Mitarbeiter Aktienoptionen Transfer Pricing

Verrechnungspreise Die steuerliche Behandlung von Mitarbeiter-Aktienoptionen Die Mitarbeiter-Aktienoptionen werden in der OECD zunehmend an Bedeutung gewonnen und damit eine Reihe von Fragen für die nationale und internationale Steuerpolitik. In Anbetracht dessen verpflichtet sich der OECD-Ausschuss für Finanzfragen über die Behandlung von Aktienoptionen im Rahmen von Steuerabkommen, die inländische Behandlung von Aktienoptionsprogrammen und die Verrechnungsprinzipien von Aktienoptionsregelungen. Bei der Betrachtung von Mitarbeiteraktienoptionen ergeben sich eine Reihe von Steuerabkommensrechten: Timing-Mismatches für Beschäftigungsleistungen. Bestimmen, auf welchen Dienst eine Option bezieht. Unterscheidung von Erwerbseinkommen aus Kapitalerträgen. Mehrfache Wohnsitzbesteuerung. Entfremdung von Aktienoptionen. Unterschiede in der Bewertung zwischen den Märkten. Die Arbeit an diesen Fragen ist weit fortgeschritten, und ein Diskussionsentwurf, der diese Themen beschreibt und mögliche Interpretationen und Lösungen im Rahmen des OECD-Modellabkommens vorschlägt, steht nun für die öffentliche Stellungnahme zur Verfügung (siehe: Grenzüberschreitende Einkommensteuerprobleme aus dem Mitarbeiterbestand - Options Pläne - ein öffentlicher Diskussionsentwurf). Bitte beachten Sie, dass auf Antrag von Personen, die sich zu diesem Entwurf äußern möchten, die ursprüngliche Frist für die Stellungnahme, die am 31. Juli 2002 war, auf den 31. Oktober 2002 verschoben worden ist. Inländische Steuerbehandlungsarbeiten in diesem Bereich sollen Informationen und Analysen liefern Unterstützung der Länder bei der Erreichung ihrer eigenen politischen Entscheidungen. Die Analyse konzentriert sich auf drei Bereiche: Beschreibung der laufenden steuerlichen Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen in OECD-Ländern. Analyse, welche Form der steuerlichen Behandlung im Vergleich zu den Löhnen eine Neutralität darstellen würde. Identifizierung und Diskussion von Argumenten, die zugunsten von und gegen die Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen unterschiedlich von den Löhnen vorangetrieben werden. Diese Arbeit ist im Gange. Allerdings ist bereits klar, dass es zwischen den OECD-Ländern weitgehende Unterschiede gibt, wie die Mitarbeiter-Aktienoptionen besteuert werden. Auch eine Reihe von OECD-Ländern hat mehr als eine steuerliche Behandlung von Mitarbeiter-Aktienoptionsprogrammen, je nach der genauen Art der Systeme. Verrechnungspreisprobleme Dieser Arbeitsbereich analysiert die Implikationen von Mitarbeiteraktienoptionen für unternehmensübergreifende Transaktionen und das Waffenlängenprinzip. Die Emissionen beinhalten: Sollte die ausgebende Gesellschaft den Arbeitgeber (falls abweichend) für die Aktienoptionen berechnen Wie würden Mitarbeiteraktienoptionen die Standard-Verrechnungspreismethoden beeinflussen Wie würden Mitarbeiteraktienoptionen auf Kostenbeteiligungsvereinbarungen beruhen. Diese Arbeit ist laufend. Transfer Pricing und Employee Stock Optionen Deloitte Touche, LLP Das Waffenlängenprinzip der Verrechnungspreisgestaltung erfordert, dass Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen zu Preisen und zu Bedingungen und Bedingungen durchgeführt werden, die zwischen den Waffenstreitigkeiten bestehen würden. Die Anwendung des Array-Length-Prinzips auf Mitarbeiteraktienoptionen führt praktische und theoretische Probleme ein, die schwer zu vereinbaren und zu lösen sind. Arbeitgeber vergeben fast niemals Optionen, um Anteile an Waffenlängen-Gesellschaften an ihre Angestellten oder an Mitarbeiter ihrer Tochtergesellschaften zu erwerben, da dies zu keinem Anreizzweck dienen würde. Darüber hinaus sind Mitarbeiteraktienoptionen schwer zu bewerten, da sie ausdrücklich so konzipiert sind, dass sie nicht marktfähig, nicht übertragbar, nicht ausübbar sind, bevor sie ausgeübt werden, und verfallen, wenn die Beschäftigung vor der Veräußerung beendet ist. Die daraus resultierende begrenzte Nachfrage und die Illiquidität von Mitarbeiteraktienoptionen macht ihre Bewertung für alle Zwecke unpräzise - Steuer-, Rechnungswesen und wirtschaftliche. In diesem Artikel untersuchen die Autoren das Array-Length-Prinzip und seine Anwendung auf Mitarbeiteraktienoptionen in Kostenteilungsvereinbarungen und Auflösungsvereinbarungen zwischen Nicht-Waffenlängen-Einheiten. Sie erforschen auch die Methodik und den Zeitpunkt der Bewertung solcher Optionen für die Zwecke der Verrechnungspreise. Schlüsselwörter: Verrechnungspreise, Kostenteilung, Mitarbeiteraktienoptionspläne, Vorstandsvergütung, Bewertung Vorgeschlagenes Zitat: Vorgeschlagenes Zitat Mawani, Amin und Reid, Marsha L. Verrechnungspreise und Mitarbeiteraktienoptionen. Kanadischen Steuerjournal, Vol. 53, Nr. 3, p. 607, 2005. Erhältlich bei SSRN: ssrnabstract871727 York University - Department of Accounting (E-Mail) Was sind die internationalen Steuer - und Verrechnungspreisen für die aktienbasierte Anreizkompensation Global Mai 29 2013 Eigenkapitalbasierte Anreizkompensation (auch aktienbasierte Vergütung genannt) Besteht in der Regel aus der Gewährung von Aktienoptionen oder ldquowhole sharerdquo Auszeichnungen an einen Mitarbeiter oder einen unabhängigen Auftragnehmer. Equity-basierte Anreizvergütungspläne ermöglichen es den Empfängern, eine Beteiligung an der Gesellschaft zu erwerben. Durch die Bereitstellung von Aktienbesitz in der Gesellschaft, Arbeitgeber nicht nur belohnen Mitarbeiter, sondern bieten ihnen eine wertvolle Ergänzung zu traditionellen Cash-basierte Vergütungspakete. Da die Unternehmen weltweit weiter expandieren, wird den Mitarbeitern, die sich in anderen Ländern als dem Land befinden, in dem sich die Aktienausgabe-Emissionsgesellschaft befindet, zunehmend eine aktienbasierte Vergütung angeboten. Zum Beispiel können RampD-Mitarbeiter, die von einer indischen Tochtergesellschaft eines US-Elternteils beschäftigt sind, Aktienoptionen erhalten, die von den US-Eltern ausgegeben werden und sie nach dem Ausüben der Optionen ausüben. Die grenzüberschreitende Emission von aktienbasierten Vergütungen kann zu einer Reihe von grenzüberschreitenden Steuer - und Verrechnungspreisen für multinationale Unternehmen führen. Zum Beispiel: Kann die ausländische Tochtergesellschaft einen Abzug auf ihre Steuererklärungen für eine aktienbasierte Vergütung erhalten, die ihren Mitarbeitern durch die US-Muttergesellschaft ausgegeben wird. Welche Zahlung sollte von der ausländischen Tochtergesellschaft für eine aktienbasierte Vergütung von ihren Mitarbeitern geleistet werden Kosten, die mit der aktienbasierten Vergütung verbunden sind, werden an ausländische Tochtergesellschaften verlagert. Wenn ja, was sind die örtlichen Steuer-, Rechnungslegungs - und aufsichtsrechtlichen Verpflichtungen der ausländischen Tochtergesellschaft. Die Verrechnungspreise können durch eine aktienbasierte Vergütung beeinflusst werden, und wenn ja, was ist die Auswirkung In diesem Artikel werden wir kurz über die wichtigsten internationalen Steuer - und Verrechnungspreisen diskutiert, die typischerweise entstehen, wenn von den multinationalen Unternehmen an Mitarbeiter der ausländischen Tochtergesellschaften eine aktienbasierte Vergütung erbracht wird. Unsere Diskussion geht davon aus, dass das Unternehmen, das die Aktienprämien ausgibt, der in den Vereinigten Staaten ansässige Mutter-Emittent ist, obwohl ein Großteil der Diskussion gleichermaßen anwendbar ist, wenn der Mutter-Emittent in einem anderen Land ansässig ist. Die Praxis der Gewährung einer companyrsquos Mitarbeiter, Offiziere und Direktoren Equity-basierte Vergütung ist weit verbreitet unter den US-Unternehmen. Eigenkapitalbasierte Anreizausgleichsentschädigungen kommen in vielen Formen zur Verfügung: Aktienoptionen (qualifizierte und nicht qualifizierte) Restricted stock units Performancebasierte Aktienaktien Aktienwertsteigerungsrechte Kaufrechte im Mitarbeiterbeteiligungsplan (qualifizierte und nicht qualifizierte) Mitarbeiter Aktienoptionen sind Verträge, die Arbeitnehmer und Beamten (und manchmal Direktoren und sonstigen Dienstleistern) das Recht zum Erwerb der companyrsquos-Aktien zu einem bestimmten Ausübungspreis nach einer bestimmten Wartezeit gewähren. Der Ausübungspreis ist in der Regel der Marktpreis der Aktie, wenn die Option gewährt wird die Wartezeit ist in der Regel zwei bis vier Jahre und die Option ist in der Regel für einen bestimmten Zeitraum, oft fünf oder 10 Jahre ausübbar. Der Wert der Option liegt in der Perspektive, dass der Marktpreis der companyrsquos-Aktie um den Zeitpunkt der Ausübung der Option erhöht wird. Wenn der Preis fällt, wird die Option einfach nicht ausgeübt werden, der Vertrag verpflichtet den Mitarbeiter nicht, die Aktie zu kaufen. Mitarbeiteraktienoptionen können grundsätzlich nicht übertragen werden und haben daher keinen Marktwert. Einige Aktienpreise haben spezielle Features, um mehr als nur erhöhen Anreizwert zu tun. Einige, wie z. B. Kaufrechte in Bezug auf Mitarbeiterbeteiligungspläne, werden zu weniger als dem Marktwert der Aktie gewährt, um es für die Empfänger vorteilhafter zu machen, Aktien zu erwerben. LdquoPremiumrdquo Optionen werden zu einem Preis gewährt, der höher ist als der aktuelle Kurs der Aktie ldquoperformance-vestedrdquo Optionen sind in der Regel nicht ausübbar, bis ein bestimmter Aktienkurs erreicht ist. LdquoIndexedrdquo Optionen werden auf der Grundlage breiter Aktienindizes neu bewertet, um zwischen der companyrsquos Leistung und der Marketrsquos Leistung zu unterscheiden. Es gibt andere Variationen. Zusätzlich zu den Aktienoptionen sind auch direkte Stipendien von Aktien oder ldquowhole sharerdquo Awards wie Restricted Stock und Restricted Stock Unit üblich und können mit Einschränkungen abgesichert werden, die denen ähneln, die die Ausübung von Optionen betreffen. LdquoPhantom stockrdquo und Aktienwertsteigerungsrechten zahlen in der Regel den Bargeldäquivalenten des beizulegenden Zeitwertes der Aktien oder der Erhöhungen des Unternehmensbestandes ohne tatsächliche Aktienbeteiligung. Da eine überwiegende Mehrheit der Eigenkapitalstipendien in Form von Aktienoptionen sind, ist das der Schwerpunkt dieses Artikels. Die Bewertungsmethoden, auf die wir uns beziehen, werden typischerweise für die Bewertung von Aktienoptionen verwendet. Wesentliche Ereignisse bei der Emission von aktienbasierten Anreizkompensationen Aus der Sicht der Finanzberichterstattung und der Steuerbilanz ergeben sich drei wesentliche Ereignisse in Bezug auf Aktienoptionen. Zuerst werden den Empfängern Aktienoptionen zu einem bestimmten Datum ndash gewährt, das heißt das ldquogrant date. rdquo Zweites Ereignis ist das Ausübungsdatum, wenn die Aktienoption wählt und für die Ausübung durch den Empfänger zur Verfügung steht. Dritter Schlüsselereignis ist der Ausübungstermin, in dem der Empfänger die Ausübung der Aktienoptionen ndash ausweist, heißt das ldquoexercise date. rdquo Zum Zeitpunkt der Ausübung übt der Empfänger die Aktienoption aus und erhält die zugrunde liegenden Aktien. In der Praxis können die Aktien jedoch sofort verkauft werden, und in diesem Fall wird die Differenz zwischen dem Marktpreis und dem Ausübungspreis in bar vom Empfänger eingegangen. Wenn die Empfänger ihre Aktienoptionen ausüben, stellt das Unternehmen die Anteile an den Angestellten vor, indem sie entweder die Aktie aus dem Markt, durch eigene Aktien oder durch neu ausgegebene Aktien kauft. In jedem dieser Szenarien ist die Basiskosten für das Unternehmen der Unterschied zwischen dem Marktpreis und dem Ausübungspreis. 1 Finanzberichterstattung und steuerliche Aspekte der aktienbasierten Anreizvergütung Die Emission von aktienbasierten Vergütungen hat sowohl die Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung als auch die steuerlichen Auswirkungen. Wenn ein US-Unternehmen seinen Mitarbeitern eine aktienbasierte Vergütung erhebt, muss er diese Entschädigung in seinem Jahresabschluss anerkennen, indem er einen Buchaufwand in Bezug auf eine aktienbasierte Vergütung erfasste. Regel FAS 123 verlangt von Unternehmen, den Wert mit einem Optionspreismodell abzuschätzen und diesen Betrag, den so genannten ldquofair-Wert, rdquo als Kosten für den Zeitraum anzugeben, bis die Optionen ausgeübt werden (dies wird auch die Grant-date-Methode unter der US-Übertragung genannt) Preisregelungen). Der US Internal Revenue Code erkennt zwei Arten von Optionen. Die erste ist ldquostatutoryrdquo oder ldquoqualifiedrdquo Optionen genannt, weil diese eine günstige steuerliche Behandlung gewährt werden, wenn sie die Codersquos strengen Qualifikationen erfüllen. Im Allgemeinen werden diese Optionen nicht an den Arbeitnehmer besteuert und vom Arbeitgeber abgezogen. 2 Die zweite Art von Option ist ldquononqualifiedrdquo Optionen, die an den Mitarbeiter als Lohneinkommen bei Ausübung besteuert werden. Die Spanne zwischen dem Marktpreis und dem Ausübungspreis ist dem Arbeitgeber abziehbar, wenn der Arbeitnehmer den Erlös aus der Einkommensvergütung einschließt. Für steuerliche Zwecke werden die Aktienoptionen zum Zeitpunkt der Ausübung als Aufwand erfasst. Dieser Aufwand wird auf der Grundlage der ldquospread-at-exercise-Methode, rdquo, die im Wesentlichen die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem fairen Marktwert am Tag der Ausübung ist bestimmt. Oft gibt es eine Divergenz zwischen dem Zuschussdatum und dem Ausbreitungswert, abhängig von der Wertentwicklung des Unternehmensbestandes. 3 Bei internationalen Aktienoptionszuschüssen werden den Mitarbeitern an den Lohn - und Gehaltsabrechnungen der Gesell - schaften ausländische Tochtergesellschaften ausgegeben. So sind die Kosten des ausgegebenen Eigenkapitals anfänglich bei der US-Muttergesellschaft. Das heißt, wenn die gewährten Aktienoptionen ausgeübt haben und ausgeübt werden, müsste der US-Elternteil die mit der Ausübung verbundenen Kosten angefallen sein. Aber die Kosten der Eigenkapitalausgleichsentschädigungen für Nicht-US-Mitarbeiter sind in den USA nicht unter den US-Steuergesetzen abzugsfähig und bieten somit keinen steuerlichen Nutzen für die US-Eltern. Unter bestimmten Umständen kann es steuerlich vorteilhaft sein, die Kosten für eine ausländische Tochtergesellschaft zu senken, wo ein Abzug geltend gemacht werden kann. 4 Dieses Ergebnis, das die Kosten für die Aktienoptionen mit den Leistungen der Mitarbeiter, die für eine ausländische Tochtergesellschaft arbeiten, besser ausrichtet, kann durch eine rdquoStock Recharge Agreement, rdquo, die eine Vereinbarung zwischen einer US-Muttergesellschaft und einer ausländischen Tochtergesellschaft ist, erreicht werden Wobei die ausländische Tochtergesellschaft einverstanden ist, die Muttergesellschaft für die mit der aktienbasierten Vergütung verbundenen Kosten zu entschädigen, die an ihre (dh die ausländischen Tochtergesellschafter) ausgegeben wurden. Abbildung 1 zeigt die Reihenfolge der Zahlungen. Abbildung 1: Zahlungsablauf unter einer Aufladungsvereinbarung Klicken Sie hier, um das Bild anzuzeigen. Im ersten Schritt der Sequenz gewährt die US-Muttergesellschaft dem Angestellten einer ausländischen Tochtergesellschaft eine aktienbasierte Vergütung. Im Rahmen der Wiederauflösevereinbarung lädt die US-Muttergesellschaft die aktienbasierte Vergütung an die ausländische Tochtergesellschaft auf. Die Höhe der Aufladung sollte unter Berücksichtigung der lokalen Landesbestimmungen sowie Verrechnungspreisen berücksichtigt werden. Bei der Ausübung von Aktienoptionen werden die Anteile des ausgeübten Eigenkapitals von der ausländischen Tochtergesellschaft aufgenommen (ohne die Aufladung, die US-Muttergesellschaft hätte diese Kosten in Anspruch genommen). Wenn die US-Mutter - und Tochtergesell - schaften die in den Vorschriften des § 1032 des Internal Revenue Code festgelegten Anforderungen erfüllen, wird die Wiederaufzahlungszahlung für US-Steuerzwecke als Zahlung an die Muttergesellschaft in Betracht gezogen, um ihre Bestände zu berücksichtigen. Dies bedeutet, dass die Aufladungszahlung nicht an die Muttergesellschaft als Dividende oder anderweitig steuerpflichtig ist und als Mechanismus zur Rückführung von Bargeld in die USA dient. 5 Aus der US-Perspektive kann der US-Elternteil entweder die Zuschussdatum-Methode oder die Ausbreitungsmethode verwenden, um den Wert der Aktienoptionskosten für die Wiederaufladung zu ermitteln. Im Rahmen der Ausbreitungsmethode wird der Wert zum Zeitpunkt der Ausübung ermittelt und basiert auf der Differenz zwischen dem Marktwert des Aktienkurses und dem Ausübungspreis. Es könnte auch die Stichtag-Methode angewendet werden, die, wie oben erwähnt, den Fair-Market-Value-Grundsätzen folgt und am Tag des Zuschusses berechnet wird. Allerdings ist festzuhalten, dass die Regelungen des § 1032 der Spread-at-Übung-Methode folgen und in diesem Umfang mit der Zuschuss-Datum-Methode können einige steuerliche Auswirkungen führen. Ausländische Tochtergesellschaften können in der Lage sein, einen Abzug für die Zahlung für eine aktienbasierte Vergütung im Rahmen einer Auflösevereinbarung zu verlangen. Allerdings unterscheiden sich die örtlichen Steuer - und Rechnungslegungsanforderungen in welchen Formen der Entschädigung förderfähig sind, der Wert der Entschädigung, der abgezogen werden kann, und die Buchhaltungsanforderungen. Einige Länder, wie das Vereinigte Königreich, stellen gesetzliche Abzüge unabhängig von etwaigen Kosten in der örtlichen Einrichtung (d. h. ohne Rücktrittsvereinbarung) zur Verfügung. Viele Länder erlauben einen Unternehmensabzug, wenn die örtliche Einrichtung einen angemessenen Aufwand erkennt (d. H. Wie in einer Auflösevereinbarung widerspiegelt). Ferner darf der Abzug in bestimmten Ländern nur für im Freiverkehr gekaufte Aktien und nicht für neu ausgegebene Aktien zur Verfügung stehen. Andere Länder, wie die Niederlande, erlauben in der Regel keinen Abzug, auch wenn es einen lokalen Entgeltaufwand gibt. Darüber hinaus ist in bestimmten Gerichtsbarkeiten, wie z. B. China, die Aufladung aus Gründen der Devisenkontrolle nicht möglich. Unternehmen sollten sowohl die rechtlichen Erwägungen als auch die steuerlichen Auswirkungen bewerten, die eine Vorratsvergütung in der ausländischen Tochtergesellschaft haben würde, dh die Feststellung, ob das ausländische Land einen Steuerabzug für solche Vorratszahlungen zulässt und ob ausländische Quellensteuern gelten. Im Folgenden werden die lokalen Steuer - und Rechnungslegungsvorschriften für die Abzugsfähigkeit der aufgeladenen Kosten in Australien, Brasilien, Kanada, China, Deutschland, Hongkong und dem Vereinigten Königreich zusammengefasst. In der Erfahrung der Autoren verwenden die Unternehmen gleichermaßen die Zuschuss-Datum-Methode und die Spread-at-Übung Methode, um die Kosten für Aktienoptionen bei der Aufladung Equity-basierte Vergütung zu bestimmen. Die Zuschuss-Datum-Methode wird im Allgemeinen als mit dem Armrsquos-Längen-Standard konsistent betrachtet, da es sich um einen Ex-ante-Wert handelt, aber die Ausbreitungsmethode ist stärker mit den tatsächlichen Kosten des Unternehmens verbunden, was mehr ist Im Einklang mit der Steuerberatung. Bei der Auswahl der Methode zur Aufladung der Kosten ist darauf zu achten, dass sie auch die Verrechnungspreisbeziehungen beeinflusst (siehe unten). Verrechnungsprinzipien im Zusammenhang mit der Wiederaufladung Obwohl die Gewährung einer aktienbasierten Anreizentschädigung an Arbeitnehmer ausländischer Tochtergesellschaften aus Sicht der US-amerikanischen Sicht nur auf direkte steuerliche Auswirkungen beschränkt ist, kann sie sich auf die interne Preisgestaltung stützen, was zu einer zusätzlichen Kostenbelastung der ausländischen Tochtergesellschaften führen könnte Auch indirekt die Steuerpflicht des US-Elternteils beeinträchtigen. Abhängig von der Verrechnungspreisbeziehung können ausländische Tochtergesellschaften weitgehend in zwei Gruppen eingeteilt werden: 1) begrenzte Risikobetriebe (LRE), die begrenzte Risikoprozesse darstellen und mit einem gewissen garantierten Gewinnniveau 6 oder 2) Risk Bearing Entities (RBE) kompensiert werden Als Unternehmer tätig und deren Gewinne mit der Marktleistung verbunden sind, aber nicht garantiert sind. 7 Zuerst den Fall einer LRE betrachten, die ein garantiertes Gewinnniveau durch eine von der US-amerikanischen Muttergesellschaft gezahlte Kosten-plus-Zahlung gewährt wird. 8 Wenn eine aktienbasierte Vergütung von einem LRE aufgeladen wird, können sich die Betriebskosten erhöhen Zu den Kosten der aufgeladenen Zuschüsse. 9 Da die ausländische Tochtergesellschaft ein gewisses Maß an Gewinn garantiert, sollte die von den US-Eltern gezahlte Zahlung so sein, dass die örtlichen Tochtergesell - schaften die Gewinnniveaus erreichen. Dies bedeutet, dass die aufgeladenen Kosten im Wesentlichen an die US-Elternteil zurückgegeben werden, obwohl die Zahlung, die das US-Elternteil der örtlichen Tochtergesellschaft zur Verfügung stellt. Alternativ, wenn die LRE durch einen ausländischen Auftraggeber entschädigt wird, kann der ausländische Auftraggeber die Kosten der Aufladung durch die Zahlung an die LRE aufnehmen. Abbildung 2: Auswirkungen der Aufladung auf die intercompany Preisgestaltung von LREs Klicken Sie hier, um das Bild anzuzeigen. Ist die ausländische Tochtergesellschaft eine LRE und verlangt ein garantiertes Gewinnniveau, so stellt die Abzugsfähigkeit der aufgeladenen Eigenkapitalausgaben keine zusätzliche steuerliche Vergünstigung für die ausländische Tochtergesellschaft dar. In der Tat, wenn die ausländische Tochtergesellschaft auf Kosten-plus-Basis ausgeglichen wird, steigern die Kosten der aufgeladenen aktienbasierten Vergütungskosten die Kostenbasis und führen zu höheren erforderlichen Gewinnen und erhöhen damit die Steuerbelastung an die ausländische Tochtergesellschaft. Wenn jedoch die Zahlung der US-Muttergesellschaft an die ausländische Tochtergesellschaft in den USA abzugsfähig ist, kann diese höhere Steuerbelastung durch niedrigere Steuern für die US-Muttergesellschaft ausgeglichen werden. In der Tat werden die Kosten der aktienbasierten Vergütung, die an die ausländische Tochtergesellschaft abgestoßen wird, über die Zahlung an die ausländische Tochtergesellschaft an die US-Muttergesellschaft gerichtet. Dies ermöglicht es dem US-Elternteil, den gleichen Nutzen aus dem Abzug zu bekommen, den er verloren hätte, wenn er die Eigenkapitalzuschüsse nicht aufgeladen hätte. Die Kosten der aktienbasierten Vergütung, die in der Kostenbasis enthalten sind, werden in diesem Szenario wichtig, da die Entschädigung für die LRE auf der Kostenbasis des LRE basiert. Unternehmen können in dieser Hinsicht entweder die Grant-date-Methode oder die Spread-at-Übung verwenden. Es gibt eine Vorliebe für die Verwendung der Zuschuss-Datum-Methode zur Bestimmung des Wertes der Eigenkapitalausgleichskosten, da sie als mit dem Armrsquos-Länge-Standard übereinstimmend betrachtet wird. Das heißt, Unverwandte Parteien verhandeln die Preise ex-ante auf der Grundlage der erwarteten Kosten, die wahrscheinlich entstehen. Die Preisgestaltung berücksichtigt daher den Zuschusswert eines von der Gesellschaft erwarteten Eigenkapitalbasierten Vergütungsbetrags. In der Tat stellen unabhängige Parteien in der Regel nicht die Preise auf der Grundlage der tatsächlichen Aktienkursleistung an. Dies spiegelt sich auch in den von den Gesellschaften veröffentlichten Jahresabschlüssen wider, die den Stichtagswert der aktienbasierten Vergütung an ihre Mitarbeiter offen legen. Mit anderen Worten, die den Anlegern offenbarte finanzielle Entwicklung, die die Grundlage für ihre Anlageentscheidungen bildet, beinhaltet den Zuschussdatum der aktienbasierten Vergütung. Bei der Verwendung der Zuschusstermin-Methode können jedoch Probleme auftreten, da der örtliche Steuerabzug, falls zulässig, typischerweise der Spread-at-Übungsmethode folgt, die einen wesentlich anderen Wert aus der Grant-Date-Methode erzeugen kann. Dies kann zu einer niedrigeren als der erwarteten Rentabilität führen, wenn der Wert nach dem Spread-at-exercise-Verfahren höher ist als der Wert nach der Grant-Date-Methode. Auf der anderen Seite, wenn der Spread-at-Übungsmethodewert niedriger ist als der Wert für die Erteilungsdatum-Methode, kann dies zu einem höheren als dem gewünschten Gewinnniveau im LRE führen. So kann die Profitabilität der LRE von der erwarteten Höhe der Armrsquos-Längen-Rentabilität abweichen. Dies deutet darauf hin, dass die LRE nur einen lokalen Steuerabzug in Höhe des Zuschuss-Wertes beanspruchen sollte, so dass die Kohärenz zwischen Kosten und Einnahmen erreicht wird. Dies ist jedoch in allen Ländern nicht möglich. Der Vorteil der Verwendung der Spread-at-Übung Methode in der Preisgestaltung intercompany Gebühr ist, dass es die Konsistenz zwischen dem Abzug zur Verfügung stellt und die Zahlungen, die die LRE erhalten wird und damit die LRE ist eher die Ziel-Ebene der Rentabilität zu erreichen. Ein weiterer Vorteil der Ausbreitungsmethode ist, dass die von der US-Muttergesellschaft (oder dem ausländischen Auftraggeber) an die LRE gezahlten Kosten plus Gebühr für die US-Muttergesellschaft (oder den ausländischen Auftraggeber) abziehbar sind. So können die von der US-Muttergesellschaft (oder dem ausländischen Kapitalgeber) nicht abzugsfähigen Aktienbeteiligungskosten durch die von der US-Muttergesellschaft (oder dem ausländischen Auftraggeber) gezahlte Dienstleistungsgebühr abzugsfähig werden. Allerdings glauben einige Praktizierende, dass die Ausbreitungsmethode von der Armrsquos-Länge abweicht, da die Transaktionen zwischen den nicht verwandten Parteien nicht ex-post sind. Darüber hinaus sind über einen längeren Zeitraum die Werte unter den beiden Methoden wahrscheinlich zu konvergieren, und die entsprechende Steuerschuld ist wahrscheinlich ähnlich bei beiden Methoden. So wird die Verwendung des Spread-at-Übungs-Verfahrens als eine unnötige Abweichung vom Armrsquos-Längen-Standard betrachtet. Eine weitere Besonderheit, die mit der Ausbreitungsmethode verbunden ist, ist, dass in bestimmten Situationen die Ausbreitung aufgrund eines Hochlaufs im Aktienkurs erheblich sein kann (dies geschieht am häufigsten bei einem Startup-Unternehmen, das öffentlich geht). Entsprechend können die Kostenbasis und das Plus auch erheblich sein, was zu einer Erhöhung der Steuerbelastung von Kosten plus LRE führt. In solchen Situationen kann es optimaler sein, die aktienbasierte Vergütung auf einen ausländischen Auftraggeber aufzuladen. Abschließend ist keine Methode perfekt. Die Steuerpflichtigen sollten eine Methode unter Berücksichtigung der erwarteten Ergebnisse bewerten und auswählen. Noch wichtiger ist, dass die Steuerzahler mit der gewählten Methode zusammenhängen, um die Konsistenz zu gewährleisten. Wenn die örtliche Tochtergesellschaft eine RBE ist, deren Gewinne durch die Erfüllung des Geschäfts bestimmt sind und die Kosten aus den aufgeladenen Eigenkapitalzuschüssen abzugsfähig sind, wird die Steuerbelastung reduziert, da die Gewinne aufgrund der aufgeladenen Kosten niedriger sind. Dies ist in der folgenden Abbildung dargestellt. Abbildung 3: Auswirkungen der Aufladung auf die intercompany Preisgestaltung von RBEs Klicken Sie hier, um das Bild anzuzeigen. Das RBE ist oft ein volles Risiko, das sich in einer geringen Steuerhoheit befindet. In diesen Situationen, auch wenn die aufgeladenen Kosten abzugsfähig sind, ist der Steuervorteil geringer, da die örtliche Tochtergesellschaft in einem Niedrigsteuerland ist. Allerdings, auch wenn die Steuervergünstigung niedrig ist, ist das Aufladen sinnvoll, da es die Rückführung von Bargeld aus der ausländischen Tochtergesellschaft ermöglicht (wo Bargeld wahrscheinlich zu akkumulieren ist, weil es ein volles Risiko ist). Auswirkung der aktienbasierten Vergütung auf die Kostenteilung und die internen Dienstleistungsentgelte Die US-Verrechnungspreisregelungen haben die Auffassung vertreten, dass eine aktienbasierte Vergütung Kosten für Verrechnungspreise ist. Die Kostenverteilungsregelungen verdeutlichen, dass bei der Ermittlung der betrieblichen Aufwendungen, die als immaterielle Entwicklungskosten eines kontrollierten Teilnehmers in einer qualifizierten Kostenverteilungsvereinbarung unter Treas behandelt werden, eine aktienbasierte Vergütung berücksichtigt werden sollte. Reg. Sekt 1.482-7 Ebenso verdeutlichen die interdisziplinären Dienstleistungsregelungen auch, dass eine aktienbasierte Vergütung für die Zwecke der Ermittlung der anrechenbaren Kosten in die Kostenbasis einbezogen werden sollte. Im Rahmen der Kostenverteilungsregelungen ist die Ausfallposition, dass der Wert der aktienbasierten Vergütung nach der Spread-at-exercise-Methode die Kosten ist, die in den Kostenpool für immaterielle Entwicklungsaktivitäten im Rahmen einer Kostenteilungsvereinbarung einbezogen werden sollten. Die Steuerpflichtigen können alternativ wählen, um die Zuschuss-Datum-Methode zu verwenden, wenn die aktienbasierte Vergütung in einem regelmäßig gehandelten Bestand auf einem US-Wertpapiermarkt ist. Wieder ist der Schlüssel, eine Methode zu wählen und sie konsequent zu verwenden. Die US-Verrechnungspreisregelungen für die Preisgestaltung von Intercompany-Dienstleistungen verdeutlichten auch die IRS-Absicht, dass die Gesamtdienstekosten eine aktienbasierte Vergütung für kostenorientierte Dienstleistungsmethoden beinhalten sollten (z. B. Kosten für Dienstleistungen plus Methode, Dienstleistungsmethode und vergleichbare Gewinnmethode ( CPM)). Während die Dienstleistungsregelungen keine besondere Methode anerkennen, verwenden die beiliegenden Beispiele die Grant-Date-Methode. In Bezug auf konkrete und immaterielle Vermögensgeschäfte beziehen sich die US-Vorschriften für die Anwendung des CPM auch auf eine aktienbasierte Vergütung. Obwohl es nicht so endgültig ist wie die Kostenverteilungs - oder Dienstleistungsverordnungen, behaupten die CPM-Vorschriften, dass ldquoit geeignet sein kann, Vergleichsanpassungen für wesentliche Unterschiede in der Auslastung oder Bilanzierung einer aktienbasierten Vergütung zwischen der getesteten Partei und den ausgewählten vergleichbaren Unternehmen vorzunehmen. Dies erfordert im Wesentlichen, dass die aktienbasierte Vergütung für die Zwecke der Anwendung des CPM in irgendeiner Weise sowohl in der getesteten Partei als auch in den vergleichbaren Unternehmensdaten berücksichtigt wird, ausgeschlossen oder angepasst wird. Eigenkapitalanreizentschädigungen für ausländische Arbeitnehmer können zu einer Reihe von Steuer-, Rechnungslegungs - und Verrechnungspreisen führen. Viele dieser Fragen ergeben sich aus den örtlichen Vorschriften, die für die Aufladung von Aktienbeteiligungskosten gelten, während andere aufgrund von Verrechnungspreisbeziehungen entstehen. Weil diese Implikationen eng miteinander verknüpft sind und miteinander verbunden sind, sollten multinationale Unternehmen die Auswirkungen der US-Steuer - und Finanzberichterstattungsperspektive sowie aus der Sicht der ausländischen Länderverpflichtungen klar verstehen. Bei der Entwicklung ihrer Strategien sollten multinationale Unternehmen untersuchen, wie sie den Mitarbeitern eine aktienbasierte Vergütung bieten, um die Abzugsfähigkeit dieser Entschädigung mit den potenziellen Erträgen aus konzerninternen Transaktionen auszurichten. Unternehmen sollten auch sicherstellen, dass ihre konzerninternen Vereinbarungen mit den tatsächlichen Richtlinien übereinstimmen, um eine Kohäsionsstrategie zur Bewältigung dieser Unsicherheit zu gewährleisten. ANHANG: LOKALE LANDSTEUER - UND RECHNUNGSVORSCHRIFTEN Ein lokaler Steuerabzug steht zur Verfügung, wenn eine Aufladevereinbarung vorliegt. Ein lokaler Steuerabzug steht zur Verfügung, wenn eine Aufladevereinbarung vorliegt. Allerdings beschränken Devisenbeschränkungen die Möglichkeit, die Kosten für die Aktienbeteiligung aufzuladen. Auch die Kosten für Aktienprämien, die nicht geschäftsführenden Direktoren gewährt werden, sind wahrscheinlich nicht abzugsfähig. Die Aufladung kann unbeabsichtigte Folgen für die Arbeitgebersteuer und Sozialversicherungsschutzanforderungen haben. Grundsätzlich steht im Zusammenhang mit aktienbasierten Vergütungspreisen kein lokaler Steuerabzug zur Verfügung. Ein lokaler Steuerabzug steht zur Verfügung, wenn eine Aufladevereinbarung vorliegt. Allerdings beschränken Devisenbeschränkungen die Möglichkeit, die Kosten für die Aktienbeteiligung aufzuladen. Ein lokaler Steuerabzug steht zur Verfügung, wenn eine Aufladevereinbarung vorliegt. Darüber hinaus kann die Quelle der Aktien, die den Aktienbeteiligungsprämien zugrunde liegen, und insbesondere, ob sie neu ausgegeben werden, Treasury oder aus dem freien Markt erworben werden, die Abzugsfähigkeit der Kosten beeinflussen. Ein lokaler Steuerabzug steht zur Verfügung, wenn eine Aufladevereinbarung vorliegt. Die britischen Steuergesetze erlauben einen lokalen Steuerabzug durch einen britischen Arbeitgeber für eine aktienbasierte Vergütung, die von der britischen Tochtergesellschaft oder von der Muttergesellschaft der Gruppe ausgegeben wird. Dieser Abzug ist in der Regel verfügbar, unabhängig davon, ob eine Aufladevereinbarung vorhanden ist. Dieser Anhang enthält Informationen zum verallgemeinerten Naturstatus zum Zeitpunkt der Veröffentlichung. Die einschlägigen Gesetze und Vorschriften sind komplex, ändern sich häufig und können je nach den anwendbaren Tatsachen zu einem anderen Ergebnis führen. Die Leser werden dringend aufgefordert, sich mit ihren Rechts - und Steuerberatern im Zusammenhang mit jeglichen Aktivitäten im Zusammenhang mit den hierin enthaltenen Informationen zu beraten. Um alle Formatierungen für diesen Artikel zu sehen (zB Tabellen, Fußnoten), greifen Sie bitte auf das Original hier. Stock Option Pläne (ASC 718) VRC hat verschiedene Formen der aktienbasierten Vergütung einschließlich Aktienoptionen, Mitarbeiterbeteiligungspläne, beschränkte Aktien, Und Aktienwertsteigerungsrechte, für ASC 718 Anforderungen. Die Richtlinien für die Bewertung von Aktienoptionen sind in der Rechnungslegungsstandards Kodifizierung (ASC) 718 (früher SFAS Nr. 123 (R)) skizziert. ASC 718 besagt, dass die Bewertung der Aktienoptionen durch die Nutzung von Black-Scholes oder ein anderes Optionspreismodell abgeschlossen werden sollte. Die VRC hat verschiedene Formen der aktienbasierten Vergütung, einschließlich Aktienoptionen, Mitarbeiterbeteiligungspläne, beschränkte Aktien und Aktienwertsteigerungsrechte, für die Anforderungen an die Finanzberichterstattung nach ASC 718 bewertet. Unsere Bewertungsprofis führen eine wesentliche Analyse der einzelnen Kunden durch, bevor sie ankommen Ein abschluss von wert